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基于价值链的门径式研发预算管理的基本框架和特征

  一、 基本框架
  
  通过对研发预算管理难题的原因剖析和门径管理思想的引入,本文构建了基于价值链的门径式研发预算管理模式。其基本思路是:将研发过程中的重大事件或项目进程中的重要标志作为研发进程的门径,对研发预算实行分阶段的管理。在价值链分析的基础上,以资本预算的方式决定研发项目的投资决策和门径行/止决策;根据每道门径前后所掌握的信息,以资金控制预算的方式评审上一阶段的资金投入情况,并编制下一阶段的预算,直至最后门径。每一道门径处信息量的增加也便于对已实施项目的行/止决策,从而实现对研发项目分阶段、动态化的预算控制。
  
  二、 特征
  
  1. 以价值链分析为起点,价值增值为目标的预算。价值链分析与价值活动识别是研发预算的基本环节,任何研发项目的价值均受上下游企业、同行企业和企业本身生产经营情况的影响,通过对横向、纵向及企业内部价值链分析,可以对研发项目的价值创造性有更准确的预计。同时,根据价值链理论,在进行研发资金的分配和管理时,不应单纯地关注研发成本的降低,研发资源的配置应以价值增值为目标,将企业关键资源配置给有效价值增值的活动,达到价值创造和核心竞争力提高的最终目标。
  
  2. 两个层次的预算。首先对研发项目的可行性进行论证、选择项目组合时,采用资本预算的方法确定其投资价值,为项目的投资决策服务。项目进行至门径点时,根据所获得的新信息,用资本预算方法对其价值再一次评估,做出继续、暂停、取消的决策。第二个层次的预算是对研发项目投资成本的控制,此时需要资金控制预算,在研发项目的每一道门径点,根据所掌握的信息对上一阶段的资源消耗情况进行评审,分析超耗的原因,并对下一阶段各责任中心、各成本明细项目的资源消耗进行预算分配,合理控制研发项目的资金投入。
  
  3. 逐步求精。任何一种预算,都难以克服信息不充分和信息不对称的障碍,更何况研发预算是对充满风险性和复杂性的研发活动而言的。企图一次性的编制研发项目的整体预算,用于研发项目的决策和资金控制是不可行的。但是从研发活动的进程来看,随着研发活动的一步步展开,相关的信息是由“黑”到“灰”再到“白”的渐进过程。研发项目伊始,预算依据的信息量较少,对其价值的评价仅是一个粗略的初始值,但是每经过一道门径,根据新获得的信息再次对其价值评价,所获结果都会有所改进,最终逐步逼近研发项目的真实价值。对研发项目资金进行控制预算时,分阶段的预算把一次预算改变为门径点的多次预算,缩短了预算区间,降低了信息不完全对预算准确性的影响。研发项目进展至每一门径点,对前一阶段的预算执行情况进行总结分析,并编制、调整下一阶段的预算,预算的编制、控制、考评交替进行,前一阶段的考评为下一阶段的预算编制和资金控制提供了依据,逐步递进,分阶段的实现对研发资金投入的预算控制。
  
  4. 全过程预算监控及门径调控。资本决策和资金控制两个层次的预算管理贯穿了研发项目的整个生命周期。研发项目随着进程的推进,每一道门径达到的成果信息和前一阶段成本监控获得的信息,都将改变原先估计的技术和市场成功概率,如果外界环境发生突变,将极大影响到正在进行中研发项目的价值。项目的价值在整个生命周期内在动态变化,基于预算的监督和控制活动就应该贯穿于研发项目的全过程。通过门径点的评审,根据新信息及时安排下一阶段的资金控制预算,并对研发项目进行暂停、继续或取消的决策,可以最大限度降低研发资源的浪费。
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