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预算调整的动态管理——集权和分权调整

  预算调整是指由于预算前提、企业内外部环境发生重大变化、预算执行出现较大偏差等原因,需要对于后期的预算进行修改或追加,更合理地调配公司资源为实现企业目标服务。
  
  一、动态管理中预算调整的类别
  
  一是重大事项的集权调整。重大事项涉及战略目标、经营计划的调整,将直接影响预算目标的变化,这类调整应该遵循调整权集中性的原则,以避免调整的无序和多头状态,为保证预算管理的权威性,预算委员会或单位最高决策机构应作为预算管理的最高权力机构,所有预算调整的审批权限应归属预算委员会或单位最高决策机构,统一行使预算标准的制定、审核,预算调整的审批等权力。
  
  二是一般事项的分权自主调整。对于预算执行中一般调整事项,属于企业内部资源的调整,并不影响企业的经营目标,预算执行单位可以根据管理权限进行自主调整。
  
  所谓预算自主调整就是各个责任单位,在自己的权限范围内,及时发现预算执行偏差,主动分析其产生的原因,并提出预算调整方案,自行进行调整,并付诸实施,以保证责任预算的完成。自主预算调整以本部门的积极主动的管理为主,以企业预算管理委员会的指导和协调为辅,形成靠经济活动的实际执行者来自主自觉地实施相应的预算管理,这是预算管理的一个较高境界,也是最为有效的境界。
  
  预算调整的这种分权自主调整是实现动态预算基本保障,其突出优势在于:通过这种分权的自主调整控制,使最掌握预算实际执行状况的预算执行单位拥有了相应的权力,与激励制度相配合,把责、权、利紧密结合起来,会更有利于责任单位在执行过程中对偏离预算的不利活动进行自我纠正,调动其实行自我控制的积极性,使得预算的准确性和对市场及客户的反应能力大幅度提高;这样的调整不会削弱预算控制的力度,反而可能增加预算管理的严肃性,促使各责任中心认真、负责地编制预算,努力探求本责任中心预算编制项目的合理定额以及变化规律。
  
  二、动态预算调整流程——滚动预算调整
  
  当本预算单位无权限决定是否进行预算调整时,预算的调整就进入了如图所示的虚线右边的滚动预算调整程序。由于对重大事项(即预算执行单位无审批权限的事项)实行集权调整,所以这类预算项目的调整需要经历申请、上报、审批、下达等流程,而这一流程与预算编制的流程基本相同,因此,在动态预算下,对于重大事项的预算调整不再设置专门的调整流程,而是按照滚动预算编制流程进行滚动预算调整;当本单位有权决定预算调整时,预算调整就进入了如虚线方框所示的自主预算调整的循环。
  
  在该循环内,各级预算责任单位根据其相应的管理控制权限进行自主调整。需要指出的是,如图所示的自主预算调整循环只是本文选取的一个比较有代表性的调整循环,在实际应用过程中,各级预算责任主体在其权限范围内,为了满足动态预算管理的需求,可以采取更加灵活多样的自主调整方式和循环。
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