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完善企业集团全面预算管理的对策

  (一)树立以战略目标为导向的预算管理理念
  
  全面预算管理是一种使企业资源取得最佳生产率和获利率的管理模式。这种模式的基础是公司治理结构,起点是企业的发展战略,核心是企业经营管理的全过程,是一种以人为本的集成式管理。它的核心职能就在于利用价值量指标与非价值量指标对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源流进行全面整合,实现企业运行和管理的高度信息共享化,进而实现“四流”的高效合一。作为一种全面管理行为,没有战略引导为基础的预算是没有目标的预算,也就难以提升企业的核心竞争力和价值;而没有预算支撑的战略是不具有操作性的、空洞的战略。集团公司必须建立战略研究机制,制定明确的长期战略目标和短期战略目标。全面预算要以战略目标为导向,由集团公司的最高管理层进行组织和指挥,由各级业务及其他专业管理部门来编制与执行。全面预算管理的过程必须取得从集团公司高层到员工的支持和参与,注重各部门的沟通与协调,促进合作与交流,保证预算管理与企业战略目标的一致性及各部门、各环节和人员行为观念的基本统一。
  
  (二)实施有效的全面预算控制机制
  
  预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展,在预算执行过程中落实经营策略,强化管理、控制和约束。因此,要建立一套内部控制框架来加强预算的控制。
  
  1.完善集团公司治理结构,加强企业文化建设。全面预算管理是在企业治理结构下界定出资者与经理层权、责、利关系的游戏规则之一,一个健全的企业预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现。良好、有效的预算管理必须以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度为条件,以规范的法人治理结构为前提。因此,集团公司要不断营造、优化有利于预算管理与控制的环境。否则,预算管理可能成为一纸空谈。
  
  2.贯彻预算的“刚性原则”。预算是约束企业各项生产经营活动的法则,一经确定,在企业内部即具有“法律效力”,必须严格执行。在预算的执行过程中,不仅要考虑环境变化以及相关事项、业务流程的结构性变化对预算执行的影响,而且要按照严格的程序进行预算调整,对例外事项进行管理,杜绝违规操作,保证预算的准确性和预算控制的有效性。
  
  3.确定预算控制的重点内容。预算控制以成本控制为基础,以现金流量控制为核心,通过实施重点业务控制和现金流量控制,确保资金运用权力的高度集中,形成资金合力,降低财务风险。
  
  4.建立信息反馈系统。预算执行信息的及时反馈,有利于及时反映预算执行的差异,企业需要在预算实际执行中不断收集、分析信息,根据反馈信息做出相应的决策,从而保证对企业经营活动进行实时的调节和控制,保证预算目标的完成。
  
  5.建立预算管理的预警机制。全面预算管理的目的之一是建立有效的预算预警系统,通过该系统作用的发生,树立风险意识,将非正常业务活动和风险控制在萌芽状态,减少企业不必要的损失。
  
  6.强化预算监督。预算的执行与监督是紧密联系的,有力的监督是有效执行的重要保证。加强内审机构的权威和职能,健全内部审计监督控制制度。内部审计与监督不仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果进行审计与监督,更重要的还要对预算制度和预算贯彻执行情况的过程进行审计和监督,强化事前预防和事中控制,使经营管理处处有章可循、事事受程序制度制约。
  
  (三)完善预算的考核与激励机制
  
  全面预算管理的生命线是考核与激励,只有通过对预算执行情况进行科学合理的考核、分析与评价以及奖惩分明的激励,才能确保预算管理落到实处。同时建立完善的业绩考核评价机制,也是控制预算松弛、强化预算管理职能的关键。
  
  1. 建立科学合理的考评制度
  
  在原有的年终考核制度基础上,对预算执行情况进行考核、分析与评价。参照行业标准指标值,制定适合本企业的标准考核指标,对全面预算管理的各个环节进行考核,分析实际值与预算值的差异,并对差异进行分解细化,挖掘差异的根源,从而对预算执行情况做出评价,并提出相应的改进方案。对预算的考评一般应按月份、季度和年度进行,如有客观原因至少应每半年进行一次考评,以便对下半年的工作进行改进。对预算考评必须体现客观性、严肃性和权威性。
  
  2. 建立预算执行情况奖惩制度
  
  奖惩制度是预算激励机制的具体表现。首先要明确奖惩标准;其次对考评结果进行兑现,尤其要对预算执行差的单位或个人进行一定的惩罚。
  
  全面预算管理作为强化企业内部管理的一种管理机制,通过预算目标的分解、编制、汇总与审核、执行与调整、考评与激励,将促进企业内部各部门间的合作与交流,减少相互间的冲突与矛盾,明确各部门的责任,便于对责任部门业绩的考核,也便于对企业员工的激励与约束。因而,全面预算管理是一项综合的、全面的、系统的管理工作,需要充分的双向沟通以及所有部门的参与。只有这样,才能充分发挥预算的管理作用,确保企业预期经营目标的实现。
  
  总之,企业集团的全面预算管理通过全员参与、全过程监控、全方位评价,而成为一种全新的管理控制系统。它具体细化和落实了董事会、监事会、各部门、各子公司以至每个员工的责、权、利,明晰了它们各自的权限空间和责任范围。通过对企业经营指标层层分解、层层考核,把市场压力和风险变为对企业集团内部各个环节和每个职工的压力和动力,从而能够有效地整合集团的财务资源,实现企业集团的目标。
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