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全面预算管理信息系统业务流程(二)

  一、预算执行与控制
  
  编制各种各样的预算,得出图表并不是目的,真正能够按照编制完成的预算进行企业的各项经营活动,并在企业运转中发现问题、解决问题才是企业推行预算管理的意图所在。其基本原理是将需要控制的预算项目与日常的业务审批流程相结合。在业务发生前通过项目执行申请流程达到事前控制的目标,其具体流程是根据经济业务对应的预算项目,从预算系统和业务系统中查找该项目余额并和经济业务的申请金额进行比较,若该项经济业务的申请金额小于与其相对应的预算项目的余额,则该项经济业务经办人员对该项经济业务的执行申请通过,并流转到下一个审核、审批环节。
  
  (1)在业务审批过程中拥有审批权限的人员不仅能够看到经办部门申请的全部业务信息,还能够查看相关业务预算的余额、进度及相关信息,并据此作出同意业务申请、驳回业务申请或返回经办人员进行业务修改的决策。另外,在业务发生的过程中业务的申请人和审批人能够实时从系统中获取该预算项目的相关信息(本年度或以前年度的预算数、该项目的执行进度及已执行预算数、当前预算内余额等),并在由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化致使预算的编制基础不成立,或者将导致预算执行结果产生重大偏差时按照企业规定的调整流程来进行预算调整来实现事中控制的目标。
  
  (2)在业务发生后会计人员即可在事后对业务进行确认,并且由系统自动进行核算,通过将会计和业务系统中记录的项目的实际执行数与预算系统中该项目的预算数进行差异分析并向预算考核子系统提供数据以达到事后控制的目标。
  
  (3)在企业全面预算管理中通过预算控制点来实现预算事前、事中和事后的全过程控制。预算控制的最佳环节是在项目确定前,其次是项目的发生过程及事后的差异分析。预算控制点主要有责任中心点、经济业务发生点以及财务部门点等。在经济业务发生时,由预算控制点将实际业务发生的情况与预算控制数据相比较,进行预算项目的发生控制。正是通过这些预算控制点的控制,实现了对经济活动的全过程控制。
  
  全面预算管理信息系统在预算控制过程中所发挥的作用是将预算信息、经济业务实际发生情况实时、客观地传递到各预算控制点,并利用网络技术将经济业务发生所涉及的责任中心有机地结合在一起,并对各自的职责权限加以明确的界定。
  
  二、预算分析考核
  
  预算分析考核是预算管理中的一个重要环节,它是对企业内部各级责任中心执行结果(实际经营业绩)和预算指标之间的差异进行分析评价,是对各级责任中心考核和评价的依据。具体包括伴随日常生产经营过程的动态考评和期末综合考评两个层次。动态考评是指在生产经营活动的现场进行的,对于实际执行结果和预算指标之间的差异及时确认和及时处理。综合考评是预算期末对于各级责任中心预算完成情况的分析评价,其考评对象要包括企业内部各个责任中心,而考评内容以成本、利润等财务指标为主。
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