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全面预算管理信息系统业务流程(一)

  全面预算管理作为一种优化资源配置、有效控制成本、规范基础管理的现代企业管理手段,已为广大企业接受并应用。企业全面预算管理信息系统的业务流程一般包括:首先,由企业依据整体战略目标、过去经营情况和现有企业状况,按企业组织架构进行预算目标的编制,并将预算目标逐级分解下发给下级各组织,直至最基层组织;然后,各基层组织根据上级下达的预算目标进行预算编制,将自己的预算数据上报各上级组织,上级组织进行审批汇总,并逐级上报、审批和汇总直至企业总部;其次,在业务发生过程中,各下级组织将预算执行数据及时逐级上报、汇总至企业总部,以便对预算执行情况的汇总分析,并根据预算进行实时和动态的控制和调整;再次,在期末时对各预算组织(责任中心)进行预算的考核评价。最后,再次进入分析过去、决策未来的过程。整个全面预算管理的业务流程构成一个闭环系统。
  
  (一)预算下达与编制具体表现在:
  
  (1)预算目标的分解与下达流程。先将企业的长期目标(企业目标)分解到中期目标(战略规划),再分解为年度(年度预算),季度目标(季度预算与财务计划),最后分解到每天(生产预算与生产计划安排);将各类预算目标按照预算组织架构进行预算目标的编制,并将预算目标逐级分解下发给下级各组织(责任中心),直至最基层组织(责任中心)。处理流程如图2所示:
  
  (2)预算报表模板分发流程。预算报表模板由不同的报表项目组成是具体单位所有业务的具体反映,是全面预算管理的具体内容,也是企业的预算目标分解或具体表现形式。一般而言,单位在实行全面预算管理时都有预算管理专门机构预算部根据企业具体业务与管理需求,结合单位预算管理目标来制定统一、规范化的预算报表,并根据单位预算责任网络体系中的各级各责任中心(预算组织)的预算目标、经营业务及管理需求将相关预算报表分发给各级各责任中心(预算组织)。
  
  (3)预算编制流程。关于预算的编制有三种方式,即自上而下、自下而上、上下相结合的方式。每种方式都有其利弊,企业可以根据组织机构的特点和业务情况选择合适的编制方式,或者是对不同的预算项目选择不同的预算编制方式。一是自上而下编制预算的流程。自上而下编制方法是指由预算管理委员会先制定出总的计划,然后逐层分解到各级责任中心。各级责任中心对预算数据进行相应的调整后,再进行汇总。这个过程可能重复很多次。处理流程如图3所示:
  
  二是自下而上编制预算的流程。自下而上编制方法是指各级责任中心先编制预算,然后汇总生成总的预算。预算管理委员会针对汇总预算进行调整后,再形成各级责任中心的预算。这个过程可能重复很多次。
  
  三是上下结合编制预算的流程。在实践中上下结合方法显然是一种理性的选择。上下结合方法博采自上而下与自下而上的优点,在预算编制过程中经历了两者方法的往复。
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