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风险管理实践之一:内部审计提升企业价值

风险管理实践之一:内部审计提升企业价值
  
——美国通用电气公司(GE)的内部审计实践
  
  GE公司是美国最大的产业公司之一,也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目,包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。GE公司为了牢牢抓住他那巨大产业的所有权,有名有实,充分利用了公司审计部。GE对其所属企业的所有权集中体现是:各企业必须将其所获全部利润如数上缴公司总部,即全公司实行统一核算。公司为保证这一目标的实现,紧紧抓住下属企业负责人的任免权和公司资金的运用权,特别是投资和数量这两个关键性问题。对下属企业经营状况的好坏及其投资效果优劣成败的稽核、监督,一个重要途径就是靠公司审计部。
  
  1、GE内部审计目标与内容
  
  GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标:超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。
  
  GE实行四级审计:最基层是下属企业财务部门自身的审计,重点审查自身经营情况以及财务活动是否符合总公司规定和政府有关法令;其次是公司一级的审计,这是GE审计特色所在;第三级是注册会计公司的审计,按照美国法律规定,这是必不可少的,否则公司的财务报告得不到政府和公众的承认;最后是政府审计机关在认为有必要进行复审时进行审计。后两级主要着眼于税收与政府法令是 否得到遵守。
  
  2、GE内部审计的特色
  
  GE认为,要做好审计工作,有两个关键性的因素必须解决,一个是共同接受的会计标准和原则,另一个是双重报告系统。
  
  总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则,每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构,各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则,审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。
  
  处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告,还直接向总公司的财务副总裁报告。
  
  在审计工作中,审计人员首先从查账入手,但决不止步于单纯查账,而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务,包括业务流程和有关策略、措施,意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。他们对于风险大、一般利益也大的方面尤其注意。因为人们习惯于在风险面前明哲保身,往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端。而这些领域又恰好是审计人员应当关注的重点。
  
  3、GE内部审计的人员结构
  
  GE内部审计人员绝大多数是工作过几年的年轻人,其中大约80%的人是有财会方面的学历;15%的人有相关产业知识背景和管理等方面的经验;5%的人是搞信息处理的。公司每年从几百个报名者中精心挑选几十名进入审计署,同时从审计署中输送同样数量的人去充实GE各业务集团的管理干部队伍。包括副总裁在内的各级管理干部中有相当数量的人有审计工作经历,整个GE中级以上财会管理人员中有60~70%是由公司审计署输送的。每年离开审计署的人员中约有40%可以直接提升为中级以上管理人员。
  
  4、GE内部审计工作过程
  
  在审计工作开始之前,审计小组要做的工作是了解和研究情况,倾听其他有经验成员的各种想法和建议,他们形象地把这种调查研究称之为对自己大脑的一次知识和概念的“轰炸”,在此之后才确定本次审计的目标。
  
  在审计中,审计小组对整个审计工作负有全权,召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活动都由他们自主安排。在这之后是分析情况、理清头绪,衡量各种问题间的相互影响。为了实现审计目标,他们可以做他们认为需要做的任何工作,目的只有一个:找出问题的解决方案。即便找到了解决办法,事情也远未结束。实施方案的具体建议一般由审计小组提出,而且他们总是要把新方案变成一种日常工作,具体落实后才肯罢手,以便在他们离开后能够坚持下去。在这一过程中,审计小组要与被审计部门的领导和业务人员打无数次交道。他们实际上在想总经理所设想的问题,行总经理所行之事。他们在短短几年审计工作中的所见所闻,所想所为,往往比他人一辈子事业生涯中所遇到的,所做得还要多。
  
  5、GE内部审计的特点
  
  (1)具有独立性和权威性。公司内部审计部门直接向GE总公司的“第三把手”报告,增加了内部审计机构意见的分量和权威性,内部审计人员自己也觉得“说话的声音格外响”,审计工作也往往因此更能得到被审计部门领导的积极配合。
  
  (2)内部审计人员的选用严格、组成结构合理。GE 选用内部审计人员时,并不过多考虑审计人员原先所学的专业,而注重人的素质和才能。他们要求每个新人能给审计部门带来他人所没有的或无法做到的新贡献、新思想。进入审计署的人员有着各种各样的学历背景,而且见解往往与众不同。不同的经历和见解有助于问题的发现和解决。有幸入选的审计人员大多能保持这一机构传统的献身精神。GE审计部既然把培养领袖看成是他们的首要目标,自然在工作上对审计人员作了精心妥当的安排,而且在每个人工作满一年后给予既严格又民主的考核。考核的评语当然由上司做,但都与本人见面。GE审计人员确实像他们引为骄傲的那样,是GE的精英。他们工作专注,有极高的自觉性、积极性和创造性,而不知疲倦。
  
  (3)审计安排独具匠心。平均每三个月审计人员便接受一项新的使命,每次都是不同的审计对象,不同的组成人员,不同类型的企业问题,审计人员互相吸收营养,见多识广,观察敏锐,往往在对比中就能发现问题。在研究解决方案时,自然又会将其它审计对象的好经验融入方案和实施办法,起了传播先进经验的作用,可谓一箭多雕。问题常常不是由审计人员所发现的,他们只是弄清了问题的真相,解决办法也常常不是审计人员所发明的,他们只是发现了那些早就存在,但因某种束缚而未能实施的好方法,并促使其变为现实,审计人员起的是催化剂的作用。
  
  (4)公司审计特别强调集中配合、协作精神。他们把审计小组看作是被审单位的经理和雇员并肩工作的大团队的一员,而他们每个人又是审计小组这个小团队的集体的一员,工作成果远远胜过每个个体单位作用的总和。
  
  总起来说,GE公司内部审计已远远不是我们一般人所认为的审计概念了(一般人可能认为审计往往带有事后性质,而且也只是财务性质的),它成了GE对下属企业进行强有力控制的最有效工具,也是GE对其下属企业所有权的具体体现和保证。GE的经验告诉我们,企业再大也是可以控制的,关键是要找到一个既符合现代企业管理精神,又切实可行的办法,强化内部审计职能,提升内部审计价值就是不错的一个选择。
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