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内控失控 上市折戟——看重内控,看懂内控

  2015年1月6日,中国证监会披露了自2012年1月1日以来45家企业IPO不予核准的决定。尽管中国证监会披露的被否原因与实际被否原因存在一些差异,但作为官方披露的原因,仍有其独特的参考意义。
  
  通过对这45家企业被否的原因进行分析,可以发现发审委重点关注企业未来的盈利能力、财务报告的真实性和可靠性、运营的安全和效率、法律风险和资产的安全等,这正是遵循了企业内部控制的五大目标。结合新萄京娱乐网址2492777的内控模型进行分析,共整理出69个内控方面的原因,覆盖了内控五要素,涵盖了战略、销售、采购、全面预算等重要业务流程。
  
  45家企业,因内部控制的不完善而导致上市折戟,这就引发出了一系列问题。究竟是企业对内部控制认知不到位?还是企业欠缺建设内控体系的能力?内部控制究竟有什么作用?新萄京娱乐网址2492777认为,企业既要看重内控,更要看懂内控。
  
  首先,企业要正确地认知内控,并且要重视内控。究竟何为“内部控制”?定义很清楚:内部控制是指由企业董事会(决策、治理机构)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证企业战略实施、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真实、可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求的一系列控制活动。尽管如此,新萄京娱乐网址2492777在为众多上市公司提供咨询服务的过程中,依然发现企业对内控的认知还存在5个较为突出的问题:
  
  1、认为内控建设就是重新构建一个系统。很多企业认为内控是独立于其他管理系统之外而存在的。其实,所有企业能发展到今天,都是因为自身有着一套成熟且较为有效的制度和流程。所以,内控建设不是完全重建而是完善和嵌入。
  
  2、做内控就是为了应对检查。当下,企业在开展内控工作往往有三种做法:真做、假做、半真半假做。企业应该认真地去做,重点解决内控中存在的问题,在满足监管要求的同时逐步提升企业管理水平,达到内控目标。
  
  3、内控建设就是财务或者审计的事。内控指引当中有15项内容不是由财务主导的,包括环境类的发展战略、活动类的购/销/研发/工程等业务层面的工作、手段类的合同/信息系统等。当然,具体到内控建设这项工作职责,可以由财务部门或者审计部门来承担,但绝不就是财务或审计自己去做就行了。
  
  4、内部控制就是为了约束企业尤其是约束企业领导。其实不然,内部控制是保护领导的重要工具:规范法人治理结构、科学决策、控制企业各项风险都是有效保护领导的重要体现。经过多年的发展,内部控制已经实现了从以前单一的“抓老鼠”到如今“找洞”的职能上的本质转变,因为老鼠是抓不完的,而找洞的意义则在于防患于未然(有洞但还没有被利用)和亡羊补牢(有洞已经被利用),正是从这个意义上说一个企业“好的内控制度能让所有的人心甘情愿地做好人,而坏的内控制度能让部分人不由自主地做坏人”。
  
  5、内控工作是一蹴而就、一劳永逸的。内控体系的建设是起点,但完成建设,却不是内部控制工作的目标。内部控制的定义也充分说明了这一点:内部控制是一个过程,是一个旨在实现控制目标的过程。
  
  内控的本质是一系列的企业控制活动,通过这些活动控制相关风险,保证企业的有效运行,并达到既定的发展目标。而内控体系就相当于建立一个框架、一个模型,通过这个框架和模型的分析,查找企业在内控当中的一些缺陷,然后又针对性地改进、完善。因为企业是不断发展的,无论是管理上,还是业务上都会面临新的局面,因此,内部控制的活动就要随之变化和丰富,内控的框架和模型也必然要不断调整。
  
  其实,企业真正认知内控、重视内控以后,就会发现,内控体系当中的本质问题是企业经营管理的问题。内控是一种理念、一种方法,但这种理念和方法要结合企业的各项经营管理活动,使企业在有效控制各项风险的前提下,实现企业的发展战略。
  
  45家企业IPO被否,新萄京娱乐网址2492777从业务控制角度分析,共总结出67个业务控制方面的缺陷,涵盖组织架构、发展战略、关联交易、销售业务、财务报告、采购业务、资金活动、全面预算和资产管理等重要业务领域。
  
  上述组织架构、发展战略、关联交易、财务报告、全面预算、资产管理等等,这些管理或业务活动在内部控制未被提及之前就是企业运营非常重要的内容,是企业应该重视并且做好的工作。所以,新萄京娱乐网址2492777一直跟企业强调,要看重内控,更要看懂内控。借助内控的理念、方法,完善自身的管理活动、业务活动。企业要做内控,要不断地完善内控体系,更要做好战略的梳理、组织的建设、搭建管控架构、控制关联交易、实施全面预算、进行成本管控、推行税收筹划等等支撑企业又好又快地发展的各项活动。
  
  上市,只是企业的一个阶段性目标,是促进企业更好发展的一种方式而已。把企业做好、做大,使企业持续地良性发展才是企业经营的目标。修炼好内功,打造出核心竞争力,上市就会成为一件自然而然的事情。
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