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神华内控评价新模式

  内控建设已经成为管理提升的重要途径,而内控评价作为风险管理体系运行的重要组成部分,可以促进内控建设。神华集团从公司价值链分析出发, 将内部控制与风险管理融合,以风险为导向,实施业务流程管控,制定内控评价标准,通过开展包含集团公司总部、分子公司总部、含管理职能的基层单位和生产性基层单位的各个层面,包括财务在内的所有业务的内控评价工作,动态评估初始风险集团管控后的剩余风险,从源头上加强内部控制,有效管理各类风险,促进集团公司战略和经营目标的实现。
  
  风险导向
  
  神华集团公司基于风险导向的内控评价模式,即从公司业务价值链出发,分析业务各环节的增值因素,分析影响各项业务增值的主要风险,评估控制措施管控风险的有效性。
  
  通过对神华集团价值链进行分析以及风险与公司价值链管理的相关性, 对公司员工和领导的风险调查分析,总结归纳过去曾发生的风险事件,参考国资委对风险评价的标准,确定了公司面临的22项主要风险。
  
  通过对风险发生的频率和影响程度以及评估管控后的剩余风险,确定了公司面临的9项重大风险,包括国家政策法规风险,煤炭市场风险,电力市场风险,战略决策风险,投资决策与管理风险,安全风险,分子公司管控风险,资金管理风险,关联交易风险,这九大风险对神华集团价值链会产生一定影响。
  
  神华集团公司对于识别的主要风险进一步分解为具体的风险事项,制定了32项业务管控流程,将相应的风险管控责任落实到相应的负责部门和分子公司,以及相应的业务流程。随着公司经营环境和主要风险的变化,业务流程的管控措施将随之调整。
  
  公司对面临的风险制定了相应的管控流程和控制措施,只有定期评价管控措施是否持续有效,才能保障管控措施和内控制度落实到位,明确管控 公司存在的各项风险。在业务控制流程基础上,公司对关键控制点制定了内控评价标准,针对32项业务领域,制定589项关键控制点的评价标准,重点关注各项业务的关键风险及相应的管控措施,适用于集团公司的各大业务板块, 不同规模的分子公司,是开展内控评价工作的依据,也是指导各公司完善内控的重要指南。
  
  评价程序
  
  公司组成了由决策层、管理层、实施层和监督层分级分层管理的评价组织架构。决策层由董事会构成,是公司内控评价工作的最高决策机构和最终责任者。管理层由经理层构成,负责组织实施内控评价工作。实施层由内控审计部、其他职能部门及分子公司构成。监督层由全面风险管理委员会(上市公司是审计委员会)和内控审计部构成。在内控与风险管理日常工作层面,公司总部和分子公司成立跨部门内控与风险管理领导小组和工作小组。这种机构设置,即保证了内控评价工作有效开展,也保证了工作的有效制衡和监督。
  
  公司内控评价采用日常专项评价与年度全面评价相结合的方式开展,两种方式互为补充,日常专项检查主要围绕重要业务及其管控活动展开,拓展了检查的深度;年度评价工作中发现的缺陷类型及分布情况,为专项检查确定重点,提供重要线索。同时,年度评价工作将日常检查评价时发现的缺陷,纳入评价重点,督促了专项检查中发现缺陷的整改和落实,促进了日常检查的闭环管理。
  
  基于风险导向的内控评价工作程序包括以下7个方面:
  
  一、更新风险信息及评价标准。每年年初,公司首先根据风险评估结果,调整风险信息库,并相应调整公司管控流程和措施。同时,根据监管要求、管控重点变化、上年内控评价发现的缺陷、公司日常专项检查发现的问题等,对内控评价标准进行调整,将最新的外部监管要求和公司内部管控要求贯彻落实进去,促进这些管控措施的真正落地。
  
  二、设计评价方案。设计评价方案是确定全年的内控评价工作重点、专项内控评价项目、年度内控评价项目,检查评价内容、工作时间和程序、对全部评价工作筹划安排,组织抽调相关人员组成评价工作组等。内控评价方案由内控审计部负责制定,报经集团公司董事会下属全面风险管理委员会(上市公司是审计委员会)审批后实施。
  
  三、各单位自我评价。集团总部各部门、各分子公司填写自我评价工作底稿,对照内控评价标准中的控制点,逐项评价控制点在本单位的设计和执行情况,包括与控制点相关的管理制度是否健全、完善且具有可操作性。在执行方面,是否一贯遵照评价标准执行,在执行时,是否留下可追溯的控制证据,在制度建设和执行方面是否存在控制缺陷,缺陷是什么,应该如何改进等。
  
  四、现场检查评价。集团内控审计部抽调人员,组成工作组,分组对选定的单位开展现场检查评价工作,包括复核自我评价工作底稿,通过访谈、抽样测试、现场观察,现场再执行等方式,对选定的流程进行穿行测试和关键控制点测试,以确认关键控制点是否嵌入流程,是否在全年一贯执行,未执行的比例有多大,并详细记录访谈内容、测试程序、样本描述、测试发现和测试结论等。对于发现的缺陷,与被检查单位讨论沟通,提出改进建议,督促被检查单位整改,并检查缺陷的整改情况和证据。
  
  五、内控缺陷汇总、分析和整改。集团内控审计部汇总各单位评价缺陷,整理分析后,按照问题的解决层次,落实相应的责任部门和整改步骤、程序等,限定整改时间,落实整改。对于重大、重要内控缺陷,立即报告公司高管层、全面风险管理委员会(上市公司是审计委员会)及董事会,并考虑是否存在补偿性控制措施,补偿性措施能否有效控制相应风险。
  
  六、编报内控评价报告。集团总部各部门、各分子公司在总结年度内控评价工作基础上,按照统一的报告模版编制内控评价报告。集团内控审计部在分析、总结各单位评价工作、汇总和认定有关缺陷基础上,分别编制上市公司和集团公司年度内控评价报告,上市公司对外公开披露,集团公司报送国资委。
  
  七、内控评价工作评比。神华集团每年内控评价工作结束后,会按照《内部控制评价评分办法》,对各单位内控评价工作开展情况和内控的有效性进行评比、打分、排序,并正式公布。对于工作落实好的单位,给予表扬和奖励,对于工作不认真不负责的单位给予通报批评。
  
  神华集团通过实施横向到边、纵向到底的全面、系统的内控评价,总部各部门和分子公司发现自身在公司整体和各个领域中存在的制度设计及制度执行缺陷,通过对标,系统梳理公司各项业务和流程,调整和完善各项规章和制度,调整部门设置和职责,落实各项管控措施,促进公司各项管理的进一步规范化,系统化,促进各项业务有规可依。
  
  此外,在促进内控执行、提升内控文化、对外披露内控有效信息、为内部专项审计指明方向和提供线索方面均取得卓越成效。
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