新萄京娱乐网址2492777_www.2492777.com-澳门新葡亰官网

  • 咨询热线:021-65989959
  • 在线咨询
联系视野

促进我国企业内控制度落地:路在何方?

  视野导言:2014年6月,一场由证监会、财政部等部门相关负责人和部分上市公司代表参会的企业内部控制相关问题的研讨会在北京举行,针对我国企业内控实施的现状,参与研讨会的财政部相关负责人表示,要加大监督检查力度,做好内控信息披露和内控审计的监管工作;考虑在中小板和创业板公司择期执行内控工作;对于IPO企业,以前有零散的内控要求,现在要明确内控要求;加强对上市公司在政策上的指引和研究,分享优秀企业的做法。
  
  促进我国企业内控制度落地:路在何方?
  
  2010年4月,为确保企业内控规范体系平稳顺利实施,财政部等五部门制定了内控实施时间表:自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行;同时,鼓励非上市大中型企业提前执行。截止目前,我国上市公司内部控制信息披露情况如何?在中小板和创业板如何推进内部控制工作?如何将上市公司内部控制信息披露工作落到实处?
  
  一、现状
  
  1、主板市场内控评价质量更高。
  
  2014年1月份,证监会和财政部联合发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》(以下简称《规定》)要求,上市公司在年度内部控制评价报告中应当分别披露对财务报告内部控制有效性的评价结论,以及是否发现非财务报告内部控制重大缺陷。
  
  据相关统计显示,主板上市公司内部控制评价报告的披露比例低于中小板和创业板。但分析发现,主板上市公司内部控制评价报告披露的规范性远高于中小板与创业板。主板上市公司内部控制评价报告采用“规范的格式”的比例远高于中小板和创业板公司;在披露内部控制评价范围和内部控制缺陷认定标准方面,主板上市公司也远高于中小板及创业板。
  
  2、信息披露水平明显提高,但问题犹在。
  
  自内控正式实施以来,上市公司内控信息披露情况有了明显提高,但问题犹在。2014年,监管机构对上市公司内部控制信息披露提出了新的要求与新的格式,但仍有部分上市公司沿用《关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知》等其他格式。由于采用不同的披露格式,导致企业内部控制评价信息的可比性较差,也给投资者、监管机构、研究者等报告使用人带来障碍。同时,在内部控制审计方面,上市公司披露的内部控制审计报告类型也各不统一,包括规范的内控审计报告、中小板内控审计报告、内控鉴证报告、内控专项报告、内控审核报告以及其他报告形式。此外,还存在内部控制信息披露的完整性和及时性不够、内部控制缺陷信息披露不完善等问题。尽管大多数上市公司都能够披露财务报告内部控制及非财务报告内部控制缺陷的认定标准,但对于内控缺陷的整改情况仍披露较少。
  
  二、建议
  
  目前,美国、日本、韩国等国家都已将内部控制建设上升到了法律的高度,而我国的内部控制法制建设还处于部门规章层面,并未上升至法律法规层面。除企业内控基本规范具有一定强制性外,其他几类均无强制性要求,内控落实的确不易。所以有必要像美国、日本、韩国等国家将内部控制建设上升到法律高度。
  
  此外,为了让内控不流于形式,还可以考虑加强以下方面的工作,包括:对审计委员会在内部控制方面履职情况提出更为明确的要求;进一步提高企业内审部门的独立性,有必要设立总审计师,不由财务总监、总会计师、总经理分管审计业务;培养较为专业的内控审计队伍;加强对会计师事务所或其实际控制人成立的咨询机构从事审计客户内控咨询的监管;对企业内部控制评价范围、方式、保留备查样本方面提出更为具体的要求等。
  
  三、期待
  
  分析发现,与中小板和创业板相比,主板上市公司按照规范文件的要求实施企业内部控制,内部控制信息披露也更规范。尽管中小板、创业板披露内部控制评价报告和内部控制审计报告的上市公司数量较多,但其报告所包含的信息质量普遍不高。针对这种情况,证监会相关负责人表示,将考虑在中小板和创业板公司择期执行内控工作。
  
  目前在中小板和创业板公司执行内控不是那么容易的事情,有一定难度,一是中小板和创业板公司大多非央企、国企,缺乏统一的监管部门,证监会联合财政部来推动此事,缺乏明确推手;二是中国股市还缺乏对内控及风险管理水平好的上市公司的激励效应,很多内控状况不佳、暗箱操作的题材股往往易一飞冲天,造成上市公司缺乏主动提高风险管理和内控水平的内在动力;三是风险管理及内控体系的建设和维护是需要一定成本的,中小板和创业板企业相对主板企业来说财务实力一般,往往不愿拿出这一部分成本;四是创业板企业大都处于初创期,风险偏好多较为激进,对内控的重要性理解不深。五是中小板尤其是创业版企业的业务、组织及管理成熟度都处于成长期,变动性较大,不能简单照搬《企业内部控制基本规范》及十八个内控配套指引的要求,需要出台新的适应性的文件。因此,中小板、创业板企业实施内部控制应更需要保持一定的灵活性,在实施标准方面应是指导性要求,而不是强制规范性要求,但可以在信息披露方面提出较为规范的要求,甚至要高于主板上市公司的披露要求。
  
  四、总结
  
  从财政部及证监会等部门近年来频繁的“动作”足以看出他们对上市公司内部控制制度建设的重视。实际上。……尽管监管部门一而再再而三地强调内控的重要性,有些上市公司仍旧“不买账”,依旧我行我素,内控仍旧流于形式,只是迫于政策要求,不得不“走走过场”。
  
  总体而言,加强内控工作应该从以下几方面入手,一是加强对上市公司的培训和宣导,使内控由监管导向发展为内在要求;二是强化对股民的引导,使其关注上市公司的内控信息,使内控管理水平与股价存在一定的正相关性;三是加强对企业内控状况的日常检查及抽查;四是考虑借助法制之手促进企业内控制度落地。
  
  此外,对中小板和创业板企业来说,如何根据自身需求建设个性化的内部控制体系是最大的挑战。在这方面,需要财政部等相关部门能够针对中小型企业制定相应的中小型企业内部控制实施指引,以指导其内控建设工作的具体开展。
上海总部:上海市杨浦区纪念路8号上海财经大学科技园7号楼112室
电话:021-65989959/65989946/65980171
传真:021-65980171-823
邮箱:shsy@eco-sy.org
XML 地图 | Sitemap 地图