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浅谈企业会计内部控制

  【摘要】企业会计内部控制不仅是财务管理部门而且是企业健康发展的永恒话题。会计人员在长期的企业财务管理工作中对会计内部控制有着深刻而独到的见解,尤其是当前国际金融危机背景下企业会计内部控制显得尤为重要,因此会计从业人员尤其是初级会计从业人员了解基本的企业会计内部控制知识是很有必要的,这对于企业的健康发展和会计从业人员的职业发展是非常有利的。
  
  1.凭证控制。凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据,是企业实施内部控制的重要工具。良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。要做好凭证控制,一般应从以下几个方面入手:
  
  (1)单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证,一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的;
  
  (2)要设计良好的凭证格式和内容;
  
  (3)规定合理、有效的凭证传递程序;
  
  (4)在入账之前对所有的凭证都应严格审核,无效凭证一律不得入账;
  
  (5)做好会计凭证的保管工作。
  
  2.账簿控制。账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。因此,账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。账簿控制一般包括以下几方面的内容:
  
  (1)账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的需要;
  
  (2)账簿的内容和格式应详简得当,既要保证记录系统的完整、准确性,又要注重会计工作的效率;
  
  (3)登账应以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,将会计凭证的经济业务分类记入账簿,做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动;
  
  (4)所有的账簿都必须内容完整,手续齐备,按规定使用,并要妥善保管。
  
  3.报表控制。会计报表是企业会计信息的主要载体,会计报表的质量直接决定着会计信息的质量,因此,报表控制的作用不言而喻。一般来说,报表控制应注意以下几点:
  
  (1)会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定;
  
  (2)报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据,并做到数字准确,内容完整;
  
  (3)定时、按时编制规定的报表;
  
  (4)报送及时,为有关决策者提供相关信息。
  
  4.核对控制。它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制,包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。核对控制是会计活动的一种自我检查。完善的核对制度对有效保护资产的安全完整,保证会计信息的质量具有重要意义。
  
  1.内部牵制。内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统,通过职责分工和业务程序的适当安排,使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证,从而达到相互制约、相互监督的作用。它主要通过两种方式实现:从纵向看,每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手,从而使下级受上级监督,上级受下级制约;从横向看,每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理,从而使每个部门的工作或记录受另一个部门的牵制。
  
  2.内部稽核。从广义上讲,内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。内部审计是企业内部一种独立的评核工作,以检查会计、财务及其他业务作为对管理当局提供服务的基础。它是一种管理控制工作,其功能在于衡量与评定其他控制工作的效率 。
  
  实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。一般包括以下几个方面的内容:
  
  (1)建立严格的入库、出库手续。
  
  (2)建立安全、科学的保管制度。
  
  (3)财产物资要实行永续盘存制,随时在账上反映出结存数额。
  
  (4)建立完善的财产清查制度,妥善处理清查中发现的问题。
  
  (5)建立健全档案保管制度等等。
  
  在当前国际金融危机背景下会计从业人员尤其是初级会计从业人员了解基本的企业会计内部控制知识是很有必要的,这不仅有利于企业的健康发展而且有利于会计从业人员职业生涯的发展以及职业能力和管理水平的提升。
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